Cafeteria adózása 2023-ban

Az egyes cafeteria elemek adózása eltérő, de közös jellemzőjük, hogy a cafeteria adózása kedvezőbb, mintha a juttatással megegyező értékű nettó munkabért fizetne a munkáltató.

Mi a cafeteria?

A „cafeteria” angol szó, jelentése „önkiszolgáló étterem”. Ez a munka világában azt jelenti, hogy a munkáltató olyan “étlapot” alakít ki, amelyből a munkavállalók saját preferenciájuknak megfelelően tudnak választani a felkínált választható elemekből. Ha jól van összeállítva a cafeteria rendszer, akkor ez a munkavállalók elégedettségét is növeli, és mellette a munkáltató kedvezőbb közterhek mellett adhat bérkiegészítést a munkavállalóinak.

A cafeteria rendszer sokkal inkább személyre szabható, mintha a munkáltató saját döntése szerint adna béren kívüli juttatás(oka)t. Ebben az esetben ugyanis a munkáltató egy keretösszeget biztosít, és meghatározza azon választható elemek listáját, amelyre a keret elkölthető. A munkavállaló pedig eldönti, hogy mire szeretné felhasználni.

Cafeteria rendszer alkalmazásának szabályai

Fontos szabály, hogy a cafeteria rendszerben nyújtott juttatások csak akkor számítanak kedvező adózásúnak, ha minden munkavállaló egyformán részesül belőlük, vagy különböző csoportokat alkotva az ugyanazon csoportba tartozók kapják egyformán. Ha csak egyes munkavállalók számára nyújtják, akkor már jövedelemként adóznak.

Cafeteria rendszer működése során tehát minden  munkavállaló nyilatkozik arról, hogy mely juttatásokat milyen összegben kívánja igénybevenni a rá vonatkozó keretösszegben.
Mindezt szabályzatban kell rögzíteni, melyben ki kell térni a következőkre:

• az egyes dolgozói csoportok meghatározására és a csoportokhoz rendelt keretösszeg nagyságára, meghatározási módjára (nettó vagy bruttó, azaz adóval növelt összeg a keretösszeg)
• szabályozni kell a jogosultságokat is, pl. belépést követően mikortól jár, kilépéskor mi az eljárási szabály
• milyen juttatási elemek szerepelnek a kínálatban, azoknak milyen igénybevételi feltételei vannak
• célszerű kitérni a juttatás időpontjára
• illetve hogy ki (általában a munkáltatói jogkör gyakorlója) milyen feltételekkel jogosult módosítani, vagy visszavonni a szabályzatot.

Nem lehet cafeteria a munkabér, az egyéni teljesítmény elismerése, vagy a jutalmazás eszköze. Ez nem jelenti, hogy jutalomként ne lehetne pl. SZÉP kártyát adni, de ez nem kell hogy egységes mértékű legyen, és ez nem lesz a cafeteria része.

Fontos, hogy a munkáltató nem köteles cafeteria rendszert működtetni, az teljes mértékben saját elhatározásból történik. Ugyanígy az sincs meghatározva, hogy amennyiben él a lehetőséggel, akkor milyen juttatásoknak kell  szerepelnie benne.

Cafeteria adózása 2023-ban

Megkülönböztetünk adómentesen adható és kedvezményes adózású cafeteriaelemeket, utóbbi kategórián belül pedig a béren kívüli juttatásokat és az egyes meghatározott juttatásokat, valamint az összevont adóalap részeként adó- és járulékköteles juttatásokat. Nézzük meg ezeket:

1. Adómentesen nyújtható juttatások
   • Sportrendezvényre szóló jegy vagy bérlet, a minimálbér összegéig
   • Kulturális rendezvényre belépőjegy, bérlet: felhasználható könyvtári beiratkozásra is, de pl. mozijegy vásárlásra nem. Szintén a minimálbér összegéig.
   • Óvodai, bölcsődei költségek, ellátás számla alapján a teljes összegre.
   • Vírusteszt, védőoltás és a járványügyi szűrővizsgálat.
   • Távmunka költségtérítése a veszélyhelyzet alatt havonta a minimálbér 10%-áig adómentes
   • Kerékpár használat maximum 300 W teljesítményű elektromos motorral hajtott kerékpár, magáncélú használatára is a költségek teljes összegéig
   • Közösségi autómegosztás amennyiben az igénybevett szolgáltatásról a számla a munkáltató nevére szól
2. Béren kívüli juttatásként nyújtható juttatások (SZJA tv. 71 §)
   • SZÉP Kártya: évi 450.000 Ft rekreációs keretösszegig: a juttatott összeg után 15 % SZJA és 13% szociális hozzájárulási adó = 28 % az adóteher, KIVA adózási mód esetében 15 % SZJA és 10 % KIVA = 25%.
   • 2023. augusztus 1-től 2023. december 31-ig átmeneti szabály alapján SZÉP kártyára utalt egyszeri 200 ezer forint feletti juttatás is a rekreációs kereten felül
3. Egyes meghatározott juttatásként nyújtható juttatások (SZJA tv. 70 §)
   • Ajándék, ajándékutalvány legfeljebb évente egyszer csekély mértékben, azaz a minimálbér 10%-áig
   • Célzott szolgáltatás nyugdíjpénztárba, egészségpénztárba korlátlan összegben
   • SZÉP Kártya rekreációs keret feletti összege felső határ nélkül
   • Az egyes meghatározott juttatások utáni adóteher értéke: 1,18 * (15 % SZJA + 13 % szociális hozzájárulási adó) =33,04%, vagy KIVA esetén 1,18 * 15 % SZJA + 10% KIVA = 27,7 %-os.
4. Összevont adóalap részeként, jövedelemként adózó juttatások
   • helyi utazási bérlet
   • iskolakezdési támogatás
   • önkéntes nyugdíjpénztári hozzájárulás
   • Egészségpénztár, önsegélyező pénztár hozzájárulás

Korábban ezek kedvező adózású tételek voltak, de 2019 óta nem tartalmaz az SZJA törvény ezekre vonatkozó kedvező szabályokat.

Nézzünk egy példát, hogy a cafeteria adózása 2023-ban mennyivel kedvezőbb a munkabérhez képest

Nézzünk néhány példát összehasonlításképpen. Minden esetben évi 360.000 Ft nettó értékű juttatásból áll a cafeteria, ezt hasonlítom össze évi plusz nettó 360.000 Ft munkabér (havi 30.000 Ft) közterheivel. Az adó mértéke a szociális hozzájárulási adóval kerül meghatározásra.

• „A” munkavállaló juttatásai, évi:
  • kulturális belépő: 60.000 Ft
  • SZÉP Kártya: 300.000 Ft
• „B” munkavállaló juttatásai, évi:
  • SZÉP Kártya 300.000 Ft
  • egyszeri, csekély értékű ajándék: 20.000 Ft
  • iskolakezdési támogatás: 40.000 Ft
• „C” munkavállaló juttatásai, évi:
  • SZÉP Kártya: 240.000 Ft
  • önkéntes nyugdíjpénztári hozzájárulás: 120.000 Ft

Mint látható, annál nagyobb megtakarítás érhető el, minél kedvezőbb adózású elemek vannak a juttatások között. A cafeteria keret bruttó, adókat is tartalmazó módon is meghatározható, ebben az esetben a munkáltató költsége minden esetben megegyezik, és a nettó juttatás értéke lesz változó a juttatások az eltérő adókulcsainak megfelelően.

Ha érdekelnek hasonló, a könyvelők mindennapi életében előforduló témák, akkor szemezgess további írásaimból.