30 év alatti anyák SZJA kedvezménye

A 2023. január 1-jétől hatályos rendelkezések értelmében a gyermeket vállaló 25-30 éves korú fiatal nőkre új adókedvezményt vezettek be: ez a 30 év alatti anyák SZJA kedvezménye, melyet az 596/2022 (XII.28) Korm.rendelet szabályoz. A kedvezmény egyenlőre csak a 424/2022. (X. 28.) Korm. rendelet szerinti veszélyhelyzet ideje alatt hatályos, mely jelen cikk írásakor 2023.06.27-ig van érvényben.

Ki jogosult a 30 év alatti anyák SZJA kedvezményére?

Ezt a kedvezményt a fiatal anya érvényesítheti, akinek a fogalma a következő:

• az a nő, aki 25 éves elmúlt, de még nincs 30 éves
• akinek családi kedvezményre való jogosultsága magzatára, vér szerinti vagy örökbe fogadott gyermekére tekintettel 
• a 30. életéve betöltését megelőző napig megnyílik.
• Csak abban az esetben, ha jogosultsága 2022.12.31-e után nyílik meg

Jogosultság időszaka:

• a terhesség 91-ik napja, ha az 2022.12.31-e utánra esik
  • Ennek a bekezdésnek az értelmezése a NAV honlapján megjelent tájékoztató szerint 2023.01.24-én változott. Az új értelmezés szerint magzat után abban az esetben is megilleti a kedvezmény a fiatal anyát, ha 2022-ben vált jogosulttá családi kedvezményre és a gyermeke 2023-ban születik meg, a 30. életéve betöltését megelőző napig.
• a gyermek 2022.12.31-e után születik meg, vagy ezen dátum után kerül örökbefogadásra, akkor ezt a napot magába foglaló hónaptól
• a gyermeket saját háztartásában neveli és családi pótlékra való jogosultsága legalább 1 napig fennáll
• a nő elmúlt 25 éves, de még nem töltötte be a 30-ik életévét
• ha a jogosultság fennáll a 30. életév betöltését megelőzően, akkor a kedvezmény annak az évnek az utolsó jogosultsági hónapjáig érvényesíthető, amely évben a fiatal anya betölti a 30. életévét.

Néhány példa a fenti kedvezményre

Nézzünk néhány példát a fentiek egyértelműsítése céljából. Ahol jogosultsági idő végét írom, élek azzal a feltételezéssel, hogy ez a vészhelyzeti szabályozás be fog épülni az SZJA törvénybe. Ellenkező esetben valószínűleg a jogosultsági idő vége a veszélyhelyzet megszűnése évének utolsó napja lesz, esetleges átmeneti rendelkezések jelenleg még nem ismertek.

Ha a nő magzatra tekintettel 2022-ben már jogosulttá vált családi kedvezményre, 2023.áprilisban szül, és 2023. júliusban lesz 30 éves, akkor 2023.01 – 2023.12 hóig lesz jogosult a kedvezményre. Miért is? Mivel 2023.01.01-jén már jogosult volt a magzat okán családi kedvezményre így 2023.01-2023.03 hóra a magzat okán jár a nőnek a 30 év alatti anyák SZJA kedvezménye. Mivel 30 éves kora előtt szült, ezért a szülés hónapjától a megszületett gyermek jogán lesz jogosult a kedvezményre, és mivel ugyanabban az évben be is tölti a 30-at, így az év utolsó napjáig veheti igénybe a kedvezményt.

Ha a nő ugyanígy 2023. áprilisban szül, de 2023. júliusban lesz 25 éves, akkor 2023.01-2023.07 hóban a 25 év alattiak SZJA kedvezményét tudja igénybe venni, és majd a születésnapját követő hónaptól, tehát 2023.08 hótól tudja érvényesíteni a 30 év alatti anyák SZJA kedvezményét 2028.12.31-ig. A fenti 2 kedvezmény együttesen nem érvényesíthető, viszont a családi kedvezményt, mint családi járulékkedvezményt tudja érvényesíteni, vagy közös érvényesítés esetén a házastársa illetve élettársa.

A nő 2023. áprilisban szül, 30 éves korát 2 év múlva (2025-ben) fogja tölteni. A gyermek viszont 2024.10. hónapban kikerül a neveléséből / háztartásából, így családi kedvezményre való jogosultsága megszűnik. Ebben az esetben a 30 év alatti anyák kedvezménye 2024.10.31-ig áll fenn, mivel bár még nincs 30 éves, de már 2024.11.01-től nem jogosult családi kedvezményre sem.

A nő 2023. áprilisban tölti be a várandósság 91-ik napját és 2023-ban lesz 26 éves, akkor, 2023.04 hótól 2027.12.31-ig lesz jogosult a 30 év alatti anyák kedvezményére.

És néhány példa, amikor nem vehető igénybe a kedvezmény

A nő 2023.04 hóban szül, és 2023.03 hóban tölti be a 30-ik életévét. Ebben az esetben sajnos nem jár a 30 év alatti anyák kedvezménye, mivel a magzatra tekintettel még 2022-ben megnyílt a családi kedvezményre a jogosultsága, de amikor a gyermek megszületik, akkor pedig már betöltötte a 30-ik életévét, így nem nyílik meg a jogosultsága.

Ha egy 30 év alatti fiatal anya 2022.12.31-én már nevel 2 gyermeket, tehát 2023.01.01 előtt születtek, nem lesz jogosult a kedvezményre mivel a gyermekek már 2023 előtt megszülettek, hiába 30 év alatti a fiatal anya.

A fiatal anya a NÉTAK-ra is jogosult, mert 3 gyermeket szült és a negyedik gyermek a nő 28 éves korában 2023-ban születik. Ha mindegyiket saját háztartásban neveli, akkor a 30 év alatti anyák kedvezményét nem tudja érvényesíteni, mivel mindkét kedvezménynek ugyanazok a jövedelmek képezik az alapját, a NÉTAK-ot pedig előbb kell érvényesíteni és nincs összeghatára. Az SZJA kedvezmények sorrendjéről egy másik blog cikkemben bővebben is olvashatsz.

További letölthető kérdések és válaszok találhatóak a NAV honlapján a 30 év alatti anyák kedvezményéről.

A 30 év alatti anyák kedvezményének összege

A 30 év alatti anyák kedvezményének összege 2023-ban havonta 499.952 Ft adóalap kedvezmény (74.993 Ft adó). Ez a teljes munkaidőben alkalmazásban állók KSH által közzétett, a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkereset. Ez 2023-ban a 2022. július hónapjára vonatkozó összeg.

Mindez számszerűsítve:

• teljes évben fennálló jogosultság esetén: 5.999.424 Ft/év adóalap kedvezmény (899.914 Ft/év adó)
• amennyiben nem áll fenn teljes adóévben a jogosultság, akkor legfeljebb a jogosultsági hónapok számának és a 499.952 Ft/hó adóalap kedvezménynek a szorzata.

Milyen jövedelemből érvényesíthető?

Az összevont adóalapba tartozó jövedelmek közül a következőkre érvényesíthető a kedvezmény (a teljesség igénye nélkül )

• Bérnek minősülő jövedelem (részletesen az SZJA tv. 3§ 21. pont szerinti bér), melyre tipikus példák:
  • a munkaviszonyból, közfoglalkoztatási jogviszonyból származó jövedelem
  • az adóköteles társadalombiztosítási ellátás (pl. táppénz, CSED, GYED)
  • álláskeresési járadék
  • nevelőszülői foglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység díjazása
• Béren felül a nem önálló tevékenység jövedelme: viszont a törvényes mértéket meghaladó végkielégítésre nem érvényesíthető
• Önálló tevékenységek közül:
  • egyéni vállalkozó vállalkozó kivétje, vagy az átalányadózók esetében az átalányban megállapított jövedelem
  • nem egyéni vállalkozóként kötött megbízási díjból származó jövedelem
  • őstermelésből származó jövedelme
  • európai parlamenti képviselő, önkormányzati képviselő e tevékenységből származó jövedelme
  • választott könyvvizsgáló e tevékenységből származó jövedelme

Hogyan kérhető a 30 év alatti anyák SZJA kedvezménye?

A kedvezmény érvényesítése nem automatikus, ha év közben szeretnéd érvényesíteni, akkor adóelőleg nyilatkozattal kell kérni a munkáltatótól vagy kifizetőtől. Utólag az SZJA bevallásban is érvényesíthető. Az egyéni vállalkozó és a mezőgazdasági őstermelő az adóelőleg megállapításakor saját maga érvényesíti a kedvezményt. Az adóelőleg nyilatkozatról, kitöltési útmutatóval bővebben itt írok.

Olvasd el a NAV rövid összefoglalóját a 30 év alatti anyák kedvezményéről.

Ha érdekelnek hasonló, a könyvelők mindennapi életében előforduló témák, akkor szemezgess további írásaimból.